Новое в обложении фонда оплаты труда
Одно из важнейших и наиболее масштабных изменений в законодательстве, вступивших в силу в 2010 году, - замена ЕСН уплатой страховых взносов. При этом особого внимания заслуживают изменения в порядке обложения выплат, относящихся к фонду оплаты труда.
В 2010 году размер взносов по сравнению с 2009 годом не изменится. Организации, применяющие общую систему налогообложения, должны применять ставку 26%, а организации на упрощённой системе налогообложения или ЕНВД – 14%. А уже с 2011 года совокупный размер взносов возрастет до 34% и должен будет уплачиваться в таких размерах вне зависимости от того, какую систему налогообложения применяет организация.
Определение базы страховых взносов в целом идентично базе по ЕСН. Однако существуют и значительные различия. Так, например, отменена регрессивная шкала, т.е. с 2010 года установлен предел облагаемой базы - 415 000 руб. на каждого работника (нарастающим итогом с начала года) - а если данная сумма превышена, то взносы не начисляются (п. 4 ст. 8 закона № 212-ФЗ). Данный лимит индексируется ежегодно.
С 2010 года, в отличие от предшествующих периодов (ст. 238 НК РФ), скорректирован перечень необлагаемых выплат. Срок уплаты остался прежним, но необходимо отметить, что для каждого из четырех фондов (ПФР, ФСС, ТФОМС, ФФОМС) нужно оформлять отдельное платёжное поручение.
Организации в настоящий момент придётся ежеквартально предоставлять два отчёта: один - в отделение ПФР (по пенсионным и медицинским взносам), второй - в отделение ФСС (по взносам на социальное страхование и выплате пособий). Причем в разные сроки: в Пенсионный фонд - до 1-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом; в ФСС - до 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Также организации, среднесписочная численность, которых превышает 100 человек, должны сдавать отчёты в электронном виде.
Кроме того, штрафы не во всём повторяют порядок, установленный НК РФ.
Так, в соответствии со статьей 46 ФЗ № 212-ФЗ, штраф может быть взыскан по итогам каждого отчетного периода, а не только по итогам года, а также установлен минимальный размер штрафа при опоздании с отчетом более чем на 180 дней - 1000 руб., в том числе и с нулевым.
Изменениям подверглись и сроки представления в ПФР индивидуальных сведений для персонифицированного учета. Таким образом, отчитываться за 2010 год придётся уже дважды: до 1 августа 2010 года и до 1 февраля 2011 года (п. 12 ст. 37 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 213-ФЗ), а с 2011 года - ежеквартально - до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 12 закона № 213-ФЗ).
Проверки по страховым взносам будут проводить специалисты ПФР и ФСС. Так, в ведении Пенсионного фонда будут проверки правильности начисления и своевременности уплаты пенсионных взносов и взносов на обязательное медицинское страхование, в ведении Фонда социального страхования - проверки взносов на обязательное социальное страхование и расходов на выплату социальных пособий.
