Для предпринимателя


Кто на сайте

Сейчас на сайте: 6 чел.

Поделиться



Instagram

Я.Метрика

Яндекс.Метрика
PDF Печать E-mail

Пример 2. С целью бесплатного распространения среди посетителей выставки организация изготовила 1000 шт. рекламных каталогов на общую сумму 23 600 руб. (в том числе НДС — 3600 руб.). Согласно учетной политике организации единицей учета товара является его номенклатурный номер.

Стоимость единицы рекламного товара составит 23,6 руб. (23 600 /1000). Поскольку расходы на приобретение (создание) одного рекламного каталога не превышают 100 руб., их стоимость в соответствии с подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ не облагается НДС.

Входной НДС по товарам (работам, услугам), используемым при осуществлении не облагаемых налогом операций, к вычету не принимается, а учитывается согласно подп. I п. 2 ст. 170 НК РФ в стоимости этих товаров (работ, услуг), что отражается в бухгалтерском учете следующими записями:

Дебет 20 Кредит 19 Дебет 19 Кредит 20

увеличена стоимость товара на сумму входного НДС.

Если же вычет был применен организацией ранее, НДС придется восстановить согласно пунктам 2,3 ст. 170 НК РФ:

Дебет 19 Кредит 68, субсчет «НДС» — восстановлена сумма НДС.

В соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ налог принимается к вычету при условии ведения раздельного учета входного НДС, относящегося к тем товарам (работам, услугам), которые используются как для деятельности, облагаемой НДС, так и для деятельности, не облагаемой этим налогом.

С этой целью в бухгалтерском учете организации к счету 19 открываются два субсчета: один для учета операций, облагаемых НДС, другой—для учета операций, освобожденных от налогообложения.

Пример 3. Организация изготовила 50 ручек на сумму 1000 руб. (в том числе НДС — 152,54 руб.) и 25 блокнотов на сумму 5000 руб. (в том числе НДС — 762,71 руб.) для бесплатного распространения среди клиентов. В учетной политике организации прописано, что единицей учета товара является его номенклатурный номер.

Стоимость одной ручки составляет 20 руб. (в том числе НДС — 3,05 руб.), стоимость одного блокнота — 200 руб. (в том числе НДС — 30,51 руб.).

По учету товаров, облагаемых НДС, в организации будут сделаны следующие проводки:

Дебет 10 Кредит 60 — учтена стоимость блокнотов, приобретенных в целях рекламы, — 4237,29 руб.

Дебет 19, субсчет «Операции, облагаемые НДС» Кредит 60 — учтен входной НДС по блокнотам — 762,71 руб.

Дебет 60 Кредит 51 «Расчетные счета» — перечислены денежные средства поставщику за блокноты — 5000 руб.

Дебет 68, субсчет «НДС» Кредит 19, субсчет «Операции, облагаемые налогом» — предъявлен к вычету НДС по блокнотам — 762,71 руб.

По учету товаров, не облагаемых НДС, выполняется проводка:

Дебет 10 Кредит 60 — учтена стоимость ручек, приобретенных для рекламы, —1000 руб.

Таким образом, пользуясь льготой, установленной подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ, налогоплательщики


предидущая наверх следущая

Рекламная сеть