Для предпринимателя


Кто на сайте

Сейчас на сайте: 4 чел.

Поделиться



Instagram

Я.Метрика

Яндекс.Метрика
PDF Печать E-mail

лишаются права на вычет входного НДС, относящегося к стоимости бесплатно переданных товаров (работ, услуг).

Если доля затрат на приобретение рекламной продукции, передача которой не облагается налогом, в совокупных производственных расходах налогоплательщика не превышает 5%, суммы входного НДС должны приниматься к вычету (п. 4 ст. 170 НК РФ), но, конечно, в пределах, установленных п. 7 ст. 171 НК РФ.

Пример 4. В I квартале 2008 года в целях повышения спроса на свою продукцию торговая организация провела рекламную акцию среди потенциальных покупателей, в ходе которой им были подарены 1000 календарей с логотипом организации. Стоимость календарей составила 59 ООО руб. (в том числе НДС — 9000 руб.). Совокупные расходы организации за налоговый период составили 1500 ООО руб., выручка от реализации за I квартал 2008 года в налоговом учете — 2 500 ООО руб. Других расходов на рекламу в I квартале 2008 года не было.

Стоимость одного календаря не превышает 100 руб., следовательно, его передача в рекламных целях не облагается НДС.

Доля расходов на покупку календарей в общей сумме совокупных расходов организации составила 3,33% (50 ООО / 1 500 ООО х 100), т.е. не превысила 5%.

Расходы на рекламу будут учтены в целях исчисления налога на прибыль организаций в сумме 25 ООО руб. (2 500 ООО х 1%).

Следовательно, организация может принять входной НДС к вычету в пределах 4500 руб. (25 ООО х 18%).

В бухгалтерском учете организации делаются следующие записи:

Дебет 10 Кредит 60 — получены календари с логотипом организации — 50 ООО руб.

Дебет 19 Кредит 60 — отражен НДС по календарям — 9000 руб.

Дебет 60 Кредит 51 — оплачена сувенирная продукция — 59 ООО руб.

Дебет 44, субсчет «Расходы на рекламу» Кредит 10 — отражена стоимость подаренных календарей — 50 ООО руб.

Дебет 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Постоянное налоговое обязательство» Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — отражено постоянное налоговое обязательство на сумму сверхнормативных расходов на рекламу — 6000 руб. ((50 ООО_25 ООО) х х 24%).

Дебет 68, субсчет «НДС» Кредит 19 — принят к вычету НДС со стоимости сувениров в пределах нормы — 4500 руб. (25 ООО х 18%).

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 19 — списана сумма НДС со сверхнормативной стоимости сувениров — 4500 руб. (9000_4500).

Дебет 99, субсчет «Постоянное налоговое обязательство» Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль организаций» — отражено постоянное налоговое обязательство на сумму НДС со сверхнормативных расходов — 4500 руб. ((9000_4500) х х 24%).

Чтобы избежать раздельного учета и восстановления НДС, налогоплательщик вправе отказаться от льготы по НДС в части товаров, бесплатно распространяемых в ходе рекламной акции, на основании п. 5 ст. 149 НК РФ. Для этого необходимо представить заявление в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет в срок, не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения.

Обратите внимание! Такой отказ возможен только на срок не менее I года и в отношении всех осуществляемых налогоплательщиком операций, предусмотренных одним или несколькими подпунктами п. з ст. 149 НК РФ. 1И|||1


предидущая наверх следущая

Рекламная сеть