Для предпринимателя


Кто на сайте

Сейчас на сайте: 7 чел.

Поделиться



Instagram

Я.Метрика

Яндекс.Метрика
PDF Печать E-mail

ется со счета 01 на счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» (табл. 1).

Расходы по ликвидации объекта основных средств, произведенные сторонней организацией, признаются организацией в составе прочих расходов (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 №33н) и отражаются по дебету счета 91-2 в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Для целей налогообложения прибыли расходами признаются любые обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Таблица 1

Содержание операции

- — —

Списана первоначальная стоимость основного средства

01-2

01-1

120 ООО

Акт о списании объекта основных средств, инвентарная карточка учета объекта основных средств

Списана сумма начисленной в период эксплуатации основного средства амортизации ((120 000/5/12) х 3 х 12)

02

01-2

72 000

Акт о списании объекта основных средств

Оплачены услуги по ликвидации основного средства

60

51

11800

Выписка банка по расчетному счету

Отражена стоимость оказанных услуг по ликвидации

91-2

60

10 ООО

Договор, акт оказанных услуг

Отражен предъявленный специализированной организацией НДС

19

60

1800

Счет-фактура

Предъявленный НДС отражен в составе прочих расходов

91-2

19

1800

Бухгалтерская справка

Списана остаточная стоимость основного средства

91-2

01-2

48 ООО

Акт о списании объекта основных средств

В случае наличия у организации документов по расследованию пожара и заключения о необходимости ликвидации основного средства, приказа (распоряжения) на списание объекта основных средств, а также актов на его списание, составленных по унифицированным формам, организация-налогоплательщик вправе учитывать затраты по ликвидации в составе расходов на основании подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ1.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией, в том числе: расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначис-ленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации.

Как указывается в письме Минфина России от 17.01.2006 №03-03-04/1/27, данные расходы включаются в состав внереализационных расходов в том отчетном периоде, в котором осуществлена ликвидация.

1  Об этом свидетельствует судебная практика (см., например, Постановление ФАС Северо-Западно-го округа от 14.09.2006 № А13-9250/2005-19).


предидущая наверх следущая

Рекламная сеть